【簿記2級　有価証券①】売買有価証券の仕訳はどうするの？

あずぽん

有価証券の仕訳問題は、試験で必ずといってもいいほど、出てきます。

有価証券は利息があったり、時価があったりと大変！

まあ

あずぽん

仕訳をマスターすると、楽ですよ！

有価証券は簿記の上では、「債券（国債、地方債証券、社債など）」と「株式」などを言います。

有価証券には目的によって分類が４つあります。

それぞれの役割を紹介して、今回は売買目的有価証券についてくわしく見ていきましょう。

１、有価証券の分類は４つ！それぞれの役割をおさえよう！

・売買目的有価証券

売買目的有価証券は時価の変動により利益を得ることを目的としてもっている株式や債券のことです。

・満期保有目的債券

満期まで所有することを前提として、保有する社債とその他の債権のことです。

・子会社株式および関連会社株式

子会社の発行する株式と関連会社の発行する株式です。

あずぽん

ここで、確認しましょう。

相手の会社の株式を過半数、取得すると子会社になります。

相手の会社の株式を60パーセント以上取得すると、関連会社になります。

・その他有価証券

上記のどれにも当てはまらない有価証券のことです。

あずぽん

その他有価証券は長期的な投資目的でもっていることが多いです。

２、売買目的有価証券を手に入れた時の仕訳は？

売買目的有価証券を手に入れた時は、「1株（または1口）当たりの値段×枚数」で借方勘定に記入します。

手に入れるときに必要な費用も「売買目的有価証券」と合算します。

という場合は、20,000×50で100,000。手数料と合わせると105,000なので、

と表すことができます。

３，売買目的有価証券を払い出したときの仕訳は？

売買有価証券を払い出すとき、買った値段で売るわけではありません。

株や債券はその時によって、1株（債権は1口）の値段が変わるので、その差額を「有価証券売買益」と表すことができます。

という場合は、購入時の売買有価証券の金額は

60×6,500＝390,000と

40×5,500＝220,000で合計590,000。

まずは売買有価証券が無くなったので、貸方に売買目的有価証券を記入します。

また当座預金には売却した金額、

6,100×100＝610,000です。

610,000－590,000＝20,000の差額が出ます。

この差額は「有価証券売却益（もしくは損）」と表示します。

と表すことができます。

あずぽん

差額がマイナスだった場合は、有価証券売却損として借方に記入します。

債券の場合も見てみましょう。

この場合1,000,000÷100で10,000口を購入したことになります。

購入したとき、95円×10,000口＝950,000（売買目的有価証券）

売却したとき、98円×10,000口＝980,000（未収入金）

の金額になります。

この仕訳は、

手放した有価証券を貸方に、金額を借方に記入します。

と仕訳できます。

４、有価証券でひっかかりやすい端数利息

あずぽん

有価証券のうち、債券は額面金額に対して一定の利率をかけた金額を利息として受け取ることができます。

あずぽん

その利息を払う日を利払日と言います。

利払日以外の日に取引するときは、前の利払日から売買当日までの利息（端数利息）を計算し、受け払いが行われます。

なんで？端数利息を支払うの？

まあ

あずぽん

持ってた時の日程分、利息を得ることは債券の所持人の権利だからです。

端数利息は「有価証券利息」勘定で計上します。

５、期末時、売買目的有価証券の評価は？

あずぽん

有価証券利息はつねに時価が変動しています。

その時の時価が、購入時の帳簿価格より高ければ「有価証券評価益」を、

その時の時価が、購入時の帳簿価格より低ければ「有価証券評価損」を記入します。

あずぽん

有価証券が複数ある場合は、評価損と評価益を相殺して、評価益か評価損を計上します。